회계감사(감사의견과 제재사항)

1. 회계감사인의 감사의견

상장회사의 재무제표는 3개월, 9개월간의 분기보고서(분기검토보고서 포함), 6개월간의 반기보고서(반기검토보고서 포함), 1년간의 사업보고서(감사보고서 포함)로 공시가 됩니다. 이렇게 공시되는 재무제표는 <주식회사 등의 외부감사에 관한 법률> 제4조에 따라 사전에 외부감사인(회계법인)의 감사(또는 검토 - 분기재무제표,반기재무제표의 경우만 해당)를 받아야 합니다. 상장회사는 작성한 재무제표에 대하여 회계감사를 받고, 회계감사인의 감사의견이 감사보고서에 표기가 되는데 감사의견은 적정, 한정, 부적정, 의견거절로 나누어집니다.

*분기검토보고서는 자본시장법 시행령 제170조에 따라 자산총액 5,000억 원 이상의 상장법인 제출 의무

*감사의견이란? 회계정보의 적정성에 대한 회계감사인의 의견 표명
 

2. 감사의견의 종류

적정의견은 회사의 재무제표가 기업회계기준을 위반하지 않고, 기업의 재무 상태와 경영 성과가 적정하게 표시되었다는 의견을 의미하는 것으로 보통 신뢰성 있는 의견입니다. 간혹, 적정의견이었는데도 분식회계, 횡령 등의 문제가 발생한 사례는 있습니다.

한정의견은 기업회계기준을 위반한 사항이 있고, 재무제표에 일부 오류가 있다는 의견을 말합니다.

부적정의견은 기업회계기준을 위반하면서 재무제표에 중대한 오류와 문제가 있다는 의견으로 기업의 재무 상태 등이 적정하지 않다는 의견을 말합니다.

의견거절은 말 그대로 의견을 내세울 필요 없이 거절하겠다는 내용의 의견입니다.

적정의견을 제외한 나머지 의견에 대해서는 상장법인에게 제재가 있습니다.

 

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3. 감사의견에 따른 제재

회계감사인의 감사의견에 따라 상장법인에게 주어지는 한국거래소의 제재사항은 아래와 같습니다.

1)적정의견 : 해당사항 없음

2)한정의견
-감사보고서(1년간의 재무제표)가 한정인 경우에는 관리종목에 해당
-위와 같이 한정의견으로 관리종목에 지정된 상태에서 다음 사업연도에도 한정의견이 나올 경우 상장폐지에 해당

3)부적정의견
-반기검토보고서(반기재무제표)가 부정적의견인 경우 관리종목에 해당
-감사보고서(1년간의 재무제표)가 부적정인 경우에는 상장폐지에 해당

4) 의견거절
-반기검토보고서(반기재무제표)가 의견거절인 경우 관리종목에 해당
-감사보고서(1년간의 재무제표)가 의견거절인 경우에는 상장폐지에 해당

관리종목, 상장폐지는 주식투자에 있어 투자자에게 피해를 주게 되는 제재사항입니다. 저 역시 투자 초창기에 상장폐지 경험을 했었는데 지금 보면 그나마 좋은 경험이었던 거 같습니다. 투자에 대해 신중을 기하고, 주식공부를 하게 된 계기가 되었기 때문입니다. 물론 다시는 겪지 말아야할 일입니다.

4. 총론

재무제표를 살펴볼 때 현재 외부감사인의 감사의견이 어떠한 의견으로 진행됐는지 살펴보는 것이 중요합니다. 무턱대고 아무 주식 종목에 발을 담갔다가 내일 당장 부적정 의견이나 의견거절로 관리종목이나 상장폐지로 접어들 수도 있기 때문입니다. 투자에 신중을 기해야 하는 것처럼 기본적으로 재무제표를 볼 때 외부감사인의 감사의견을 주의 깊게 살펴볼 필요가 있습니다.

다음에는 주식시장 관리종목 및 상장폐지 요건에 대하여 포스팅해보도록 하겠습니다.

 

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코스피 상장폐지 요건

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코스피 관리종목 요건

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코스닥 상장폐지 요건

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코스닥 관리종목 요건

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